四大“准备” 迎接“营改增”新考验

“营改增”是国家税制改革的一项重大举措,将对建筑企业造成不小的影响。一些大型企业的管理者已经引起了高度重视,不仅开展积极调研和自行测算,还召集高管们组织研讨和考虑如何积极应对,然而也有相当多的企业还处于麻木不仁、漠不关心的状态,有的企业错误地以为,增值税也和营业税一样是价内税,属“代扣代缴”,增加了反正可以向建设单位要。可以断言,那些毫无思想准备的一部分企业将在“营改增”中碰得头破血流。为引起建筑企业关注“营改增”工作,基层建筑业管理部门也能给予足够的重视,本文提出要做好四大“准备”,即:

一、从思想上、心理上对“营改增”做好承接准备

首先得从思想上认识,深化增值税制度改革,这是国家宏观层面上的大事,目的是进一步完善税制及按照国际通行做法避免重复征税,作为企业必须积极配合严格实行。但是由于国家的税制改革初衷是要减轻企业税负,为了落实这一惠民的大政方针,从企业角度来讲,要抓住“营改增”在建筑行业推迟试点的契机,避免进一步加重企业税负,使负税政策环境更趋恶化,保证全行业健康发展,做好“亡羊补牢”的工作显得特别重要,通过努力把可能出现的各种不利因素降到最低程度。其次,建筑企业管理者要从心理上做好准备,这次“营改增”按照对建筑业确定的征收税率和计税方法,在现行大多数建筑业企业的传统管理方法和粗放管理水平情况下,负担加重是无疑的。怎样从改革完善内部体制、机制、内控水平来应对这一严峻形势,必须及早做准备,甚至把“营改增”看做是倒逼施工企业加强自身管理提升管理水平的良好机遇。

二、认真做好测算和积极呼吁的工作准备

既然文件下发了,征税税率确定了,照道理只有实行的份,为什么住建部201245日又以建办计函[2012]205号文下发了“关于组织开展建筑业及相关企业营业税改增值税问题调研工作的通知”,要求全国建设行政主管部门,组织“对企业2011年营业税缴纳情况进行摸底,对将要进行的营业税改增值税税负情况进行测算并进行对比,分析研究实施此项税收对建筑业企业及相关企业的影响,提出应对政策建议”。这实际上是为了更好地贯彻落实国务院“营业税改增值税”重大部署的有为之举,以便更好地引导企业做好“营改增”的各项准备工作,更好地了解企业税改过程中可能遇到的问题。

中国建设会计学会在得知“营改增”并且税率可能在6%11%之间的消息之后,电话邀请十多家企业进行估算,目的是初步了解税率定在多少,与现行3%营业税负担相当,反馈的意见普遍认为增值税定在8%9%之间可以与现行营业税3%相差不多,而如定在8%以下则可适当减轻负担,一致的意见是如税率定成11%则负担肯定加重了。

三、做好强化企业自身管理工作的各项准备

加强企业管理,这在建筑行业是老生常谈的话题,但“营改增”在即,在这一关键时刻提出来尤为重要。市场形势好,政策相对宽松的时候,辉煌的业绩往往遮盖了管理上的矛盾和问题,在经济增长适度放缓,市场竞争激烈程度加剧,特别是税收政策、经济政策趋紧的时候,许多企业深层次矛盾便都将暴露出来,因此非加强企业自身管理不可。例如:有些企业满足“交点”(利润)的经营模式,这种“一脚踢”承包的管理,使分企业的管理成为企业管理的一个盲点,现在让这些不重视基础管理的分企业,拿出税收要求的可抵扣资料来谈何容易?有些企业很多项目经理是挂靠的,这些挂靠的项目经理往往本身就是企业经营风险的所在,现在要按照规矩建章立制,表现出来必然一是抵制、二是走人,而企业却走不了,将如何应对?有些企业合同管理不严,经营行为随意,过去可以得过且过,现在涉及到发生经济纠纷拿不到合法票据抵扣,企业必须为此纳税买单,是否要完善企业一系列管理制度包括公章、合同章、财务专用章、企业证照、法人委托书等使用都必须从严建章立制?为了应对税制改革,很多企业必须做许多针对性的准备工作。如:内部经营结构和核算单位的调整,核算项目和记账科目设置的细化,资产设备购置计划的变更,以至于内部控制制度的修订等。

四、建筑业“营改增”涉及到的一些社会管理部门也必须做好必要的准备

1.现行营业税在项目所在地征收,而增值税按规定是在企业注册地征收,理论上不矛盾。问题是建筑业很多施工产品都是外向型的,项目所在地税务部门不可能“漏征”,也有的省逼迫企业在项目所在地成立形式上的独立子企业,这样项目所在地税务部门可以言正名顺地收税,而企业注册地税务部门则按规定要求在企业总部统一清缴,这就将会发生重复征税的问题。有关部门需要针对建筑业行业特点做好协调工作。

2.营业税3%在定额中是有反映的,实际是向建设单位收取的,施工企业属于代收代交。改增值税后,定额部门是否应该介入调查研究?究竟有哪些属规定不能获得进项税扣除的内容,而哪些在现阶段确定无法抵扣进项税,对于合理的差额部分能否进行补偿,允许在一段时间实施过渡期内的新定额标准。听说上海采取“企业及时申请,财政分类扶持,资金及时预拨”的办法,但对于建筑行业不一定行得通,一是当地财政不可能给外地入驻的施工企业以补偿,二是经济不发达地区也难拿出补贴的资金。所以,直接的做法还是允许将可补偿的部分进入工程成本。

3.行业内应该切实改变现有各类保证金的交纳办法。正式实施“营改增”之后,企业资金压力将日益加重。目前建筑市场上施工企业交纳各类保证金大致有:招投标保证金、履约保证金、质量保证()金、安全保证金、农民工工资保证金等,累计保证金额约占合同造价10%,如果采取把各类保证金打包,拦腰一砍收取5%的综合保证金,在不改变各职能部门执法保证措施的前提下,等工程竣工之后将该5%保证金转作质量保修金之用,相信施工企业一定会十分感激。

4.固定资产折旧不宜采用一刀切不予抵扣的做法。是否考虑采取“老事老办法,新事新对待”为好?对实行“营改增”政策后新添加固定资产按消费型增值税的办法允许抵扣进项税,对企业原有的固定资产根据剩余净值多少,作出相关规定。(节录自《建筑时报》)

“本文转载自甘肃建投网”


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